ABD’de Şirket Kuran Yazılımcı ve Girişimciler için 2026 Vergi ve Muhasebe Rehberi

Ender Öztürk

28 Temmuz 2026

Amerika’da bir LLC açmak bugün internet üzerinden birkaç yüz dolara, birkaç gün içinde hallolan bir işlem. Türk yazılımcılar, oyun geliştiricileri, e-ticaret satıcıları ve içerik üreticileri için asıl maliyet kuruluşta değil, kuruluştan sonraki 12 ayda ortaya çıkıyor: yıllık beyannameler, eyalet raporları, stopaj formları, satış vergisi kayıtları ve — en sık atlanan kalem — tek ortaklı yabancı sahipli şirketler için zorunlu olan Form 5472 bildirimi.

Bu rehberde, ABD’de teknoloji tarafında iş yapan bir girişimcinin ilk yılında karşılaşacağı yapıyı sırasıyla anlatıyoruz: şirket türü seçimi, vergi kimlik numaraları, beyanname takvimi, platform ödemelerinde stopaj, satış vergisi ve 2026 itibarıyla değişen kurallar.

LLC mi C-Corporation mı? Teknoloji girişimleri için fark ne?

Bu, ABD’de kurulan her şirketin ilk ve en pahalı kararı. Yanlış yapıyı seçmek, iki yıl sonra yatırım turunda ya da satışta karşınıza çıkar.

Pratik ayrım şu: Gelirinizi doğrudan cebinize alıyorsanız LLC, şirketin değerini büyütüp hisse satmayı planlıyorsanız C-Corp. Uygulama içi satış yapan bağımsız bir mobil geliştirici için LLC çoğu zaman yeterliyken, tohum yatırımı hedefleyen bir SaaS ekibi için Delaware C-Corp neredeyse zorunlu bir tercihtir.

Eyalet seçimi de burada devreye giriyor. Delaware yatırımcı alışkanlığı nedeniyle öne çıkarken, Wyoming ve New Mexico düşük sürdürme maliyetiyle, Florida ve Texas ise eyalet gelir vergisi olmamasıyla tercih ediliyor. Ancak fiziksel ofis, çalışan veya depo bulunan her eyalette ayrıca kayıt (foreign qualification) gerekebileceğini unutmamak gerekiyor.

EIN, ITIN, SSN: Hangisi ne işe yarıyor?

Üç numara sürekli birbirine karıştırılıyor. Ayrım net:

• EIN (Employer Identification Number): Şirketin vergi kimlik numarası. SS-4 formuyla alınır, ABD’de yaşamayan kurucular da SSN’siz alabilir. Banka hesabı, Stripe, Amazon Seller ve platform sözleşmeleri için gerekir.
• ITIN (Individual Taxpayer Identification Number): SSN alma hakkı olmayan bireyler için. W-7 formuyla, genellikle bir beyanname ile birlikte alınır. Ortaklı LLC’de K-1 alan yabancı ortakların ya da kişisel beyanname verecek olanların ihtiyacıdır.
• SSN (Social Security Number): Yalnızca ABD’de çalışma iznine sahip kişilere verilir.

Sık yapılan hata: EIN alındı diye şahsi vergi kimliğinin de halledildiğini varsaymak. İkisi farklı süreçlerdir ve ITIN başvuruları çoğu zaman haftalar sürer.

En pahalı hata: Form 5472 ve 25.000 dolarlık ceza

Türkiye’den ABD’de şirket kuranların en sık düştüğü tuzak burada. Tek ortaklı ve yabancı sahipli bir LLC, ABD’de vergi ödemese bile beyanname vermek zorundadır.

2017’den bu yana yürürlükte olan düzenlemeye göre bu tür şirketler, bildirim amacıyla kurum gibi değerlendirilir ve her yıl Form 5472 ile birlikte pro-forma Form 1120 vermekle yükümlüdür. Formda, şirket ile sahibi arasındaki para transferleri (sermaye koyma, kâr çekme, borç verme dahil) raporlanır.

Bu beyannameyi vermemenin cezası, şirket hiç gelir elde etmemiş olsa dahi 25.000 dolardan başlar. “Şirketi açtım ama hiç kullanmadım, bir şey yapmama gerek yok” varsayımı, ABD’de kurulan Türk sermayeli şirketlerin en yaygın ve en maliyetli yanılgısıdır.

Ortaklı LLC’lerde tablo değişir: Form 1065 verilir, her ortağa K-1 düzenlenir ve yabancı ortaklara dağıtılan efektif bağlantılı gelir üzerinden ayrıca stopaj yükümlülüğü doğar.

Yazılım geliştirme giderleri: 2025 sonrası kritik ayrım

Teknoloji girişimlerini doğrudan ilgilendiren en önemli değişiklik burada. Temmuz 2025’te yürürlüğe giren düzenlemeyle birlikte, ABD içinde yapılan araştırma-geliştirme ve yazılım geliştirme harcamaları yapıldığı yıl doğrudan gider yazılabiliyor. 2022–2024 arasında zorunlu olan beş yıla yayma uygulaması yurt içi harcamalar için kaldırıldı ve bu düzenleme kalıcı hale getirildi.

Ancak dikkat edilmesi gereken nokta şu: ABD dışında yapılan Ar-Ge harcamaları hâlâ 15 yıla yayılarak amortize ediliyor.

Bunun Türk girişimciler için anlamı somut. Delaware’de bir şirketiniz varsa ama yazılım ekibiniz İstanbul’daysa, yazdığınız kodun maliyeti ABD vergi matrahınızdan aynı yıl düşülemiyor; 15 yıla yayılıyor. Aynı işi ABD’de yerleşik bir yükleniciyle yapmakla Türkiye’deki ekiple yapmak arasında, nakit akışı düzeyinde ciddi bir fark oluşuyor. Bu, şirket yapısını kurarken en baştan modellenmesi gereken bir kalem.

App Store, Steam, YouTube: Platform ödemelerinde stopaj

ABD merkezli platformlardan gelir elde eden herkesi ilgilendiren konu. Apple, Google Play, Steam, YouTube, Upwork ve benzeri platformlar, ABD kaynaklı ödemelerde varsayılan olarak %30 stopaj uygulamakla yükümlüdür.

Bu oranı düşürmenin yolu, doğru formu doğru şekilde vermekten geçiyor:

• Şahıs olarak gelir alıyorsanız: W-8BEN
• Şirket üzerinden alıyorsanız: W-8BEN-E

Türkiye ile ABD arasında yürürlükte olan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında, telif ve lisans nitelikli ödemelerde stopaj oranı anlaşma oranlarına indirilebiliyor. Ancak bunun için formda anlaşma maddesine açıkça atıf yapılması ve gerekli vergi kimlik bilgisinin girilmiş olması gerekiyor. Formu eksik dolduran birçok geliştirici, iade edilebilecek bir stopajı yıllarca fark etmeden ödüyor.

Sales tax: Yazılım satıyorsanız da geçerli olabilir

ABD’de satış vergisi federal değil, eyalet düzeyinde işliyor ve 2018’deki Wayfair kararından bu yana fiziksel varlık şartı aranmıyor. Bir eyalette belirli bir satış hacmini aşan uzaktan satıcılar, o eyalette ekonomik nexus oluşturmuş sayılıyor ve kayıt olup vergi toplamak zorunda kalıyor. Yaygın eşik yıllık 100.000 dolar civarında, bazı eyaletler ayrıca işlem adedi kriteri uyguluyor.

SaaS tarafında durum daha karmaşık: bazı eyaletler bulut yazılım aboneliğini vergiye tabi tutarken, bazıları hizmet sayıp muaf tutuyor. Amazon, Etsy ve Shopify gibi pazaryerlerinde ise “marketplace facilitator” kuralları gereği verginin bir kısmını platform topluyor — ama bu, satıcının kayıt ve beyan yükümlülüğünü her durumda ortadan kaldırmıyor.

BOI raporlaması 2026’da ne durumda?

2024 başında yürürlüğe giren ve neredeyse tüm ABD şirketlerini kapsayan BOI (gerçek faydalanıcı bildirimi) yükümlülüğü, Mart 2025’te önemli ölçüde daraltıldı.FinCEN’in yayımladığı geçici nihai kural, “raporlayan şirket” tanımını yalnızca yabancı ülke mevzuatına göre kurulmuş ve bir ABD eyaletine kayıt yaptırmış işletmelerle sınırlandırdı; ABD’de kurulan tüm şirketler ve bunların gerçek faydalanıcıları bildirim yükümlülüğünden muaf tutuldu.

Yani pratikte: Delaware’de veya Wyoming’de kurduğunuz bir LLC için BOI bildirimi gerekmiyor. Türkiye’de kurulmuş bir şirketi ABD’de şube olarak kaydettirdiyseniz yükümlülük devam ediyor. Söz konusu kural hâlâ geçici statüde ve FinCEN nihai versiyonu yayımlamış değil; ayrıca Kongre’de muafiyeti kalıcı hale getirmeyi amaçlayan tasarılar gündemde. Kısacası bu başlığı yıllık olarak kontrol etmekte fayda var.

Bir de eyalet katmanı devreye girdi: New York, ABD dışında kurulmuş LLC’ler için 1 Ocak 2026’da yürürlüğe giren kendi şeffaflık düzenlemesini uygulamaya aldı.

Yıllık takvim: Neyi ne zaman vermeniz gerekiyor?

Tarihler takvim yılı esasına göre çalışan şirketler içindir ve uzatma başvurusuyla ertelenebilir. Kesin tarihler için kendi şirket yapınız üzerinden doğrulama yapmanız gerekir.

Türkiye tarafını unutmayın

ABD’de şirket kurmak, Türkiye’deki yükümlülüklerinizi ortadan kaldırmaz. Türkiye’de tam mükellef sayılan bir kişi, dünya genelindeki geliri üzerinden Türkiye’de de beyan yükümlüsüdür. İki ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması aynı gelirin iki kez vergilenmesini engellemek için mekanizmalar sunar, ancak bu mekanizmalar otomatik işlemez — doğru beyan ve mahsup gerektirir.

İki tarafı birlikte kurgulamayan girişimcilerin en sık yaşadığı sonuç, ABD’de düzgün beyan verirken Türkiye’de eksik beyan vermek ya da tam tersi olarak aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemek oluyor.

Sıkça sorulan sorular

ABD’de şirket kurmak için ABD’de yaşamak gerekiyor mu? Hayır. Türkiye’de ikamet eden bir kişi LLC veya C-Corporation kurabilir, EIN alabilir ve şirket adına banka hesabı açabilir. Vize veya oturum şartı yoktur.

Hiç gelirim olmadıysa beyanname vermem gerekir mi? Evet. Özellikle tek ortaklı yabancı sahipli LLC’lerde, gelir olmasa dahi Form 5472 ve pro-forma Form 1120 verilmesi zorunludur. Vermemenin cezası 25.000 dolardan başlar.

LLC her zaman C-Corp’tan daha ucuz mu? Sürdürme maliyeti açısından genellikle evet. Ancak yatırım alacak, hisse opsiyonu verecek veya şirketi satacak ekipler için C-Corp yapısının sağladığı esneklik bu farkı fazlasıyla karşılar.

ITIN olmadan şirket kurabilir miyim? Şirketi kurabilir ve EIN alabilirsiniz. ITIN, kişisel beyanname vermeniz gereken durumlarda (örneğin ortaklı LLC’den K-1 aldığınızda) gerekli hale gelir.

Yazılım geliştirme giderlerimi aynı yıl gider yazabilir miyim? ABD içinde yapılan geliştirme harcamaları için evet. Türkiye’deki ekibinizle yaptığınız geliştirme, yurt dışı Ar-Ge sayıldığı için 15 yıla yayılarak amortize edilir.

Amazon’da satış yapıyorum, sales tax’i platform topluyor. Yine de kayıt olmam gerekir mi? Duruma göre değişir. Pazaryeri verginin bir kısmını toplasa da, kendi sitenizden veya başka kanallardan satış yapıyorsanız ilgili eyaletlerde kayıt ve beyan yükümlülüğünüz doğabilir.

BOI raporu vermem gerekiyor mu? ABD’de kurduğunuz bir şirket için şu an gerekmiyor. Türkiye’de kurulmuş bir şirketi ABD’ye kaydettirdiyseniz yükümlülük devam ediyor. Kural geçici statüde olduğu için yıllık kontrol önerilir.

Muhasebe için Türkçe konuşan bir firma ile çalışmanın avantajı ne? İki tarafın da mevzuatını bilen bir ekip, ABD beyanları ile Türkiye’deki beyanları birbirine uyumlu kurgulayabilir. Ayrıca finansal terminolojinin yanlış anlaşılmasından kaynaklanan hatalar en sık görülen sorun kaynağıdır.

İş birliği: TAM Accounting

Bu rehberdeki teknik başlıklar, ShiftDelete.Net’in ABD muhasebe ve vergi iş ortağı TAM Accounting ile birlikte hazırlandı. Kısaltma “Trusted Accounting Mentor” ifadesinden geliyor.

Kuzey Carolina merkezli firma, ABD’nin 50 eyaletinde hizmet veriyor ve Türkçe konuşan girişimcilere odaklanan bir ekip yapısına sahip. Hizmet kapsamı şirket kuruluşu, defter tutma ve ön muhasebe, bordro, vergi planlaması ve beyanı, uluslararası vergilendirme (FBAR/FATCA dahil), IRS temsilciliği, QuickBooks kurulumu ve CFO danışmanlığı başlıklarını içeriyor. Yazılım firmaları, e-ticaret satıcıları (Amazon, Walmart, Etsy, Shopify), freelancer’lar, gayrimenkul yatırımcıları ve ABD’de yerleşik olmayan şirket sahipleri hizmet verdikleri müşteri grupları arasında.

TAM Accounting Inc. Adres: 5000 Centregreen Way, Suite 500, Cary, NC 27513, ABD Telefon: +1 (540) 429-5555 Web: tamaccounting.com Ücretsiz ön görüşme: Randevu oluştur